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新中國(guó)成立至今，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)、政治、文化等多方面都發(fā)生了很大變化，法律體系的建設(shè)也一直在不斷地改進(jìn)。自1979年至2007年10月底，全國(guó)人大及其常委會(huì)共制定了現(xiàn)行有效的法律220余件。回首新中國(guó)成立后頒布的眾多法律，我們看到，新中國(guó)成立初期，中國(guó)出現(xiàn)了一個(gè)立法的高潮時(shí)期。新的國(guó)家誕生，百?gòu)U待興，很多領(lǐng)域都亟待用法律來(lái)約束和管理，到了2005年，中國(guó)又再次出現(xiàn)了一個(gè)小的立法高潮，初步統(tǒng)計(jì)，僅2005年一年就頒布了39項(xiàng)大大小小的法律。

2008年2月26日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)在京召開最后一次會(huì)議。數(shù)據(jù)顯示，十屆全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的法律草案中，屬修改法律的超過(guò)一半；五年來(lái)，國(guó)務(wù)院共制定修改行政法規(guī)137件，其中修改的占六成。有了早期建立的一系列法律作基礎(chǔ)，近年來(lái)，中國(guó)已經(jīng)從建法轉(zhuǎn)向了修法。

黨的十五大提出，加強(qiáng)立法工作，提高立法質(zhì)量，到2010年形成中國(guó)特色社會(huì)主義法律體系。于是在這樣的方針指導(dǎo)下，加之國(guó)際環(huán)境的變化，最近中國(guó)又出現(xiàn)了一些新的法律�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》因此應(yīng)運(yùn)而生。

塞班斯給企業(yè)上緊箍咒

2002年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)和公司治理的《塞班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act，簡(jiǎn)稱SOX法案或塞班斯法案）。

薩班斯•奧克斯利法案（Sarbanes－OxleyAct），起源于美國(guó)安然公司倒閉后引起的美國(guó)股市劇烈動(dòng)蕩，投資人紛紛抽逃資金。為防止和保證上市公司財(cái)務(wù)丑聞不再發(fā)生，由美國(guó)參議員Sarbanes和美國(guó)眾議員Oxley聯(lián)合提出了一項(xiàng)法案，該法案即以他們的名字命名。

薩班斯•奧克斯利法案中，針對(duì)上市公司CEO（首席執(zhí)行官）和CFO（首席財(cái)務(wù)官）有兩條嚴(yán)格規(guī)定：一是要求上市公司CEO和CFO保證向SEC（美國(guó)證監(jiān)會(huì)）提交的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠；另一條是，要求上市公司CEO作出與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控有效的聲明。

業(yè)界紛紛表示，給予他們最大壓力的是薩班斯法案302、404條款。兩條款對(duì)上市公司管理層在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表方面提出了很多嚴(yán)格的要求。由于眾多企業(yè)表示不堪重負(fù)，紐約證券交易所集團(tuán)CEO約翰•賽恩透露，針對(duì)"404條款"中有關(guān)內(nèi)控的部分，美國(guó)證監(jiān)會(huì)近期內(nèi)將會(huì)宣布對(duì)具體實(shí)施辦法做一些新的調(diào)整，從而降低有關(guān)內(nèi)控成本，為此眾多企業(yè)拍手稱快。

中外塞班斯法案之比較

塞班斯法案實(shí)施7年以來(lái)，國(guó)內(nèi)也將頒布這方面的相關(guān)規(guī)范，一方面為了規(guī)范國(guó)內(nèi)企業(yè)管理很審計(jì)，另一方面也為何國(guó)際接軌。在筆者看來(lái)，這樣做也能讓欲在國(guó)外上市的一些企業(yè)走過(guò)一個(gè)良好的過(guò)渡時(shí)期。

國(guó)內(nèi)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》原定2009年7月1起執(zhí)行，但是迫于經(jīng)濟(jì)下滑的影響以及多方面準(zhǔn)備的不成熟，推遲到2010年1月1日?qǐng)?zhí)行。2010年年底，執(zhí)行企業(yè)要出具內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告。執(zhí)行范圍也縮小到境外上市公司，之后再擴(kuò)大到國(guó)內(nèi)上市公司及其它大型企業(yè)。

據(jù)專家分析，延期的原因，一是企業(yè)的準(zhǔn)備工作還不足，有大量工作要做；二是企業(yè)執(zhí)行成本比較大，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期形勢(shì)尤其嚴(yán)峻。直接影響的將是上市公司，而非上市公司則可按照此規(guī)范進(jìn)行管理。

內(nèi)控規(guī)范中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和審計(jì)都做了具體的要求和說(shuō)明。規(guī)范全文6千多字，共分為7章。除總則和附則以外，分別對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了規(guī)范。其中多條規(guī)范涉及IT運(yùn)維和管理。

也許僅僅是一部規(guī)范的緣故，也許是為了幫助中國(guó)企業(yè)平穩(wěn)度過(guò)一個(gè)過(guò)渡時(shí)期，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》不像塞班斯法案那樣，讓人覺(jué)得那么嚴(yán)厲。中國(guó)版塞班斯法案則給人感覺(jué)在引導(dǎo)企業(yè)走上正軌。

早年上市的中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)的經(jīng)歷就給了我們這方面的體會(huì)，中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)是在美國(guó)上市的公司之一，按照規(guī)定必須遵循塞班斯法案關(guān)于數(shù)據(jù)和文檔安全管理的規(guī)定。為此，中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)從2007年開始對(duì)全國(guó)31個(gè)省、直轄市、自治區(qū)和集團(tuán)總部開始實(shí)施"文檔安全管理系統(tǒng)"。中國(guó)移動(dòng)在全國(guó)有近10萬(wàn)終端，通過(guò)文檔加密和權(quán)限管理的文件管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和文檔的安全。

今后受內(nèi)控規(guī)范約束的企業(yè)也將逐步實(shí)現(xiàn)管理的合規(guī)。當(dāng)然無(wú)論如何，有了這樣一個(gè)規(guī)范的出臺(tái)對(duì)于執(zhí)行企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)都不是愉快的事情，但是對(duì)于中國(guó)企業(yè)走向世界則是獲益匪淺，對(duì)于信息安全和數(shù)據(jù)安全市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑又形成了一個(gè)不小的發(fā)展機(jī)遇。